Так, в соответствии с пп.14 п.1 ст.238 НК РФ выплаты в натуральной форме товарами собственного производства (сельскохозяйственной продукцией и/или товарами для детей) стоимостью до 1000 руб. По общему правилу НДФЛ облагаются все полученные гражданином доходы в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Но в отношении подарков применяется освобождение от НДФЛ в пределах 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается (ч. 3 ст. 131 ТК РФ).
Налогообложение расходов на проживание и проезд работников в 2023-2024
В каком случае работодатель может выдать заработную плату в натуральной форме. Порядок выплаты зарплаты товарами. Проводки при выдаче заработной платы товарами. Если работодатель производит выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), при расчете базы для начисления взносов учитывается. Учёт доходов в натуральной форме при ЕНВД. Встречаются ситуации, когда работодатель часть заработной платы работникам компенсирует товарами собственного производства, продуктами питания, оплатой коммунальных платежей. Она может быть выражена в денежной или натуральной форме. В ст. 210 НК РФ указано, что доход в натуральной форме облагается налогом, а база для исчисления налога устанавливается как рыночная цена аналогичного товара или услуги.
Что нужно знать о выплате зарплаты товарами, а не деньгами?
Таким образом, в рамах варианта 2 : обязанности по удержанию НДФЛ возникать не должно, поскольку а продукция раздается неограниченному кругу лиц — участникам мероприятий, б при раздаче продукции компания, в первую очередь, преследует цели удовлетворить свои бизнес-интересы, а не личные интересы физических лиц-получателей продукции, которые в силу специфики обстоятельств, не могут быть персонифицированы в ; страховые взносы не начисляются в силу отсутствия объекта обложения см. В частности, когда мерч фактически предназначен именно для новых сотрудников, а не для целей раздачи неопределенному кругу лиц в рамках рекламных акций на конференциях, он обычно изготавливается ограниченным тиражом, в разы меньшим, нежели обычный объем раздаточных брендированных сувениров для конференций. При этом стоимость единицы продукции может быть нехарактерно высока для обычных расходов подобного рода. При таких обстоятельствах не может быть исключен риск того, что небольшой тираж и высокая себестоимость корпоративной продукции может привлечь дополнительное внимание налогового органа и привести его к выводу о том, что круг ее получателей может быть в действительности определен. Также следует отметить, что в отсутствие персонифицированного учета возможность ссылаться на п. Вместе с тем при достаточном документальном подтверждении того факта, что брендированная продукция была роздана именно в рамках проведения мероприятия, риск привлечения налогоплательщика к ответственности по ст. Глава 25 НК РФ не устанавливает точных требований к документам, достоверно подтверждающим рекламные расходы, поэтому примерный перечень таковых остается на усмотрение налогоплательщика. Риск переквалификации рекламных расходов в неучитываемые в целях налогообложения прибыли находит свое косвенное подтверждение в ряде судебных решений: Постановления АС Московского округа от 11. Указанные споры были рассмотрены в пользу налогоплательщика, однако сам факт возникновения таких споров свидетельствует о существовании подобной зоны риска.
Также в рассматриваемой ситуации может быть выделен и вариант 3 , который заключается в добровольном отказе компании от учета затрат на производство мерча для целей налогообложения прибыли без оформления раздачи подарков работникам через договор дарения, что потенциально способно увести внимание налогового органа при проверке от обязательств компании по удержанию НДФЛ и уплате страховых взносах в рамках подобных операций. Однако налоговые риски по НДФЛ и страховым взносам, описанные для варианта 2 , в целом сохраняются и в этом варианте.
Среди них можно выделить такие группы: Доходы сотрудников по трудовым договорам. Прочие выплаты сотрудникам.
Выплаты физлицам без статуса ИП от других физлиц. Рассмотрим более подробно каждую группу. Доходы сотрудников по трудовым договорам Сюда можно отнести: Государственные пособия, которые положены сотруднику по закону. Речь идет о пособиях по беременности и родам, по уходу за ребёнком, единовременной выплате при рождении ребёнка пп.
Сюда же включают и больничные, но учтите, что они облагаются НДФЛ. Все виды компенсационных выплат, которые закреплены законодательством, и могут выплачиваться в пределах установленных законом норм. Компенсационные выплаты поименованы в подпункте 2 п.
Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия или результаты совершаемых ими сделок и экономические результаты деятельности этих лиц их представителей , то указанные лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения п. Для признания взаимной зависимости лиц учитывается влияние, которое может оказывать одно лицо, участвуя в капитале других лиц, либо при наличии иной возможности одного лица определять решения, принимаемые другими лицами. Организации и физические лица, являющиеся сторонами сделки, вправе самостоятельно признать себя для целей налогообложения взаимозависимыми лицами по иным не названным выше основаниям п. Но зачем работнику и работодателю самим признавать себя взаимозависимыми?
Более логично звучит другое предупреждение чиновников, что взаимозависимость лиц может быть признана судом п. Но кто пойдет в суд, учитывая то, что арбитражная практика по вопросу взаимозависимости работодателя и работника в свете норм ст. На судебные решения по прежним нормам НК РФ рассчитывать не стоит, поэтому вопрос взаимозависимости работодателя и работника остается открытым и его решение зависит от того, в каких отношениях находится сотрудник с организацией. О страховых взносах В отличие от НДФЛ, где объектом налогообложения признаются доходы экономические выгоды , страховые взносы, уплачиваемые во внебюджетные фонды, начисляются с выплат и иных вознаграждений в пользу работников организации ч. Материальная выгода, возникающая у работника от приобретения товаров на льготных условиях, не является ни выплатой, ни иным вознаграждением. Косвенно такой подход подтверждает Письмо Минздравсоцразвития России от 19. В частности, в нем говорится, что материальная выгода, возникающая у работника при получении им беспроцентного займа от работодателя, по этой причине исключается из расчета страховых взносов.
Проведя аналогию с выгодой, получаемой сотрудниками торговой организации от покупки товаров по льготным ценам, считаем, что облагать ее страховыми взносами нет необходимости. На заметку. Аналогичные выводы можно сделать в отношении порядка исчисления взносов по травматизму. В частности, согласно ст. Единственное, нужно помнить, что в базу для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды включается оплата труда в натуральной форме ч. Иначе говоря, продажа товаров работникам не тождественна натуральной оплате труда, которая подразумевает, что выплаты «в натуре» произведены в рамках трудовых отношений.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 20. Таким образом, стоимость обучения сотрудника не включается в базу для исчисления страховых взносов.
Однако, данные нормы применяются с некоторыми особенностями. Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд согласно статье 196 Трудового кодекса РФ определяет работодатель. Работодатель проводит профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификации работников, обучение их вторым профессиям в организации, а при необходимости - в образовательных учреждениях начального, среднего, высшего профессионального и дополнительного образования на условиях и в порядке, которые определяются коллективным договором, соглашениями, трудовым договором. Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения, не подлежит обложению страховыми взносами на основании статьи 9 Федерального закона N 212-ФЗ. Должны ли производиться начисления страховых взносов на оплату частичную оплату организацией стоимости обучения в высшем учебном заведении работникам организации и физическим лицам, не состоящим в штате организации? Согласно нормам пункта 12 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ и подпункта 13 пункта 1 статьи 20. В соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации от 10 июля 1992 года N 3266-1 "Об образовании" далее - Закон N 3266-1 образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс. То есть это учреждение, которое реализует одну или несколько образовательных программ и или обеспечивает содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.
Виды образовательных программ поименованы в статье 9 Закона N 3266-1. Это, в частности, профессиональное образование, высшее профессиональное образование, послевузовское профессиональное образование. Наряду с указанными образовательными программами статьей 26 Закона N 3266-1 предусмотрены дополнительные образовательные программы и дополнительные образовательные услуги, которые реализуются в целях всестороннего удовлетворения образовательных потребностей граждан, общества, государства. К дополнительным образовательным программам относятся образовательные программы различной направленности, реализуемые: в общеобразовательных учреждениях и образовательных учреждениях профессионального образования за пределами определяющих их статус основных образовательных программ; в образовательных учреждениях дополнительного образования в учреждениях повышения квалификации, на курсах, в центрах профессиональной ориентации, музыкальных и художественных школах, школах искусств, спортивных школах, домах детского творчества, на станциях юных техников, станциях юных натуралистов и в иных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии ; посредством индивидуальной педагогической деятельности; в научных организациях. В соответствии со статьей 13 Закона N 3266-1 статус образовательного учреждения обязательно указывается в его уставе. Право на ведение образовательной деятельности возникает у учебного заведения с момента выдачи лицензии статьи 33 Закона N 3266-1. Таким образом, если работник организации обучался в образовательных учреждениях, отвечающих указанным требованиям, то суммы стоимости его обучения относятся к суммам, не подлежащим обложению страховыми взносами с учетом подпункта 12 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ и подпункта 13 пункта 1 статьи 20. Если работник организации обучался в образовательных учреждениях, не отвечающих указанным требованиям, то суммы стоимости его обучения, являясь объектом обложения страховыми взносами на основании статьи 7 Закона N 212-ФЗ и статьи 20.
Суммы стоимости обучения в высших учебных заведениях физических лиц, не состоящих с организацией в трудовых отношениях в том числе члены семьи работника, бывшие работники и т. Включаются ли в объект для начисления страховых взносов суммы оплаты за обучение работников на курсах английского языка? Пунктом 12 части 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ и подпунктом 13 пункта 1 статьи 20. Необходимость профессиональной подготовки и переподготовки кадров для собственных нужд согласно статье 196 ТК РФ определяет работодатель. Оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей, вне зависимости от формы такого обучения, не подлежит обложению страховыми взносами на основании статьи 9 Закона N 212-ФЗ и статьи 20. Однако, по мнению контролирующих органов, стоимость обучения не подлежит оплате страховыми взносами только, если обучение производится по инициативе работодателя, и обучение проводится в учреждениях, удовлетворяющих критериям, приведённым в Письме ФСС РФ от 17. Рекомендуем учесть данное мнение при принятии решения об обучении работников, во избежание спорных ситуаций.
Как платить НДФЛ и страховые взносы с оплаты по договору ГПХ в натуральной форме?
Если выплата премии предусмотрена договором, то это не право, а обязанность работодателя произвести предусмотренную договором выплату при достижении конкретных трудовых результатов. В частности, к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Планируем арендовать квартиру за 18 000 руб. (сами будем перечислять арендатору), что соответственно будет доходом в натуральной форме сотрудника. По ТК РФ натуральный доход не может быть больше 20% от зп, в моем случае это всего 4000 руб. В этом варианте выплаты сумм средств, заработанных сотрудником, производятся в натуральной форме. Однако натуроплата не должна превышать 20% от ежемесячного оклада сотрудника. Работник может получать часть зарплаты товаром, который производит компания.
Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
Выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) будут учитываться как стоимость этих товаров (работ, услуг) исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ (пункт 7 статьи 421 НК РФ). В натуральной форме или в виде материальной выгоды. В день ближайшей денежной выплаты сотруднику, из которой можно удержать налог. Но не более 50% от выплаты. Стандартный единый тариф страховых взносов — 30% от суммы выплаты до удержания налога. В результате работодатель без права на льготный тариф взносов платит минимум 43% НДФЛ и взносов с выплат работникам. Выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) будут учитываться как стоимость этих товаров (работ, услуг) исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 НК РФ (пункт 7 статьи 421 НК РФ).
Какие налоги платит работодатель
| гл. 34 НК РФ: Страховые взносы | В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло. |
| доходы в натуральной форме: что это такой | В некоторых организация практикуется натуральная форма оплаты труда. Что это такое? Оплата труда в натуральной форме подразумевает выдача работникам части заработной платы в виде какой-либо продукции. |
| Оплата труда в натуральной форме | это Что такое Оплата труда в натуральной форме? | 1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. |
Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме
Они ссылаются на ст. 154 п. 2 НК РФ, где говорится о передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме. Указывается, что налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг). Ограничение выплат в натуральной продукции устанавливается от общего размера начисленной зарплаты. В неё, кроме фиксированной суммы оклада, входят премии, надбавки, доплаты. Все эти выплаты можно частично заменять натуральной формой. Таким образом, в целом плательщики, производящие выплаты и начисляющие иные вознаграждения физлицам, должны перечислить в страховые фонды 26 процентов взносов за каждого работника с суммы, не превышающей 415 000 руб. Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается (ч. 3 ст. 131 ТК РФ). За разъяснениями обратимся к п. 2. ст. 211 НК РФ, в котором сказано, что к доходам, полученным физлицом в натуральной форме и подлежащим обложению НДФЛ, относятся: зарплата, полученная от работодателя в виде товаров, продукции, услуг. Актуальная редакция ст. 421 НК РФ. База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Какие налоги платит работодатель
При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается. При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров работ, услуг , иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105. При этом в стоимость таких товаров работ, услуг включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. При определении базы для исчисления страховых взносов расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.
Рыночная цена определяется с учетом надбавок к цене или скидок. В частности, учитываются скидки, вызванные: сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары работы, услуги ; потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением приближением даты истечения сроков годности или реализации товаров; маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров работ, услуг на новые рынки; реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
Указанные выплаты работодатель производит в силу закона независимо от наличия или отсутствия соответствующих положений в трудовом договоре, коллективном договоре или соглашении, то есть такие выплаты производятся вне рамок каких-либо соглашений между работником и работодателем по поводу осуществления трудовой деятельности и социального обеспечения. Учитывая изложенное, суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, не признаются объектом обложения страховыми взносами на основании положений статьи 7 Закона N 212-ФЗ. В связи с изменением правового регулирования Минздравсоцразвития в своем письме от 15 марта 2011 года N 784-19 по вопросу начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды изложил позицию, в соответствии с которой выплаты, производимые работникам-донорам за дни сдачи крови, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. Рекомендуем в настоящее время применять вышеизложенную позицию. Подпунктом "и" пункта 2 части первой статьи 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации , связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. При этом при расчете суммы компенсации целесообразно учитывать степень износа используемого личного имущества работника, а также срок его полезного использования, который может быть определен на основании технической документации на это имущество. Таким образом, сумма компенсации и возмещения расходов, выплачиваемая работнику за использование износ личного имущества в служебных целях не подлежит обложению страховыми взносами в пределах сумм, определяемых соглашением между организацией и ее работником в соответствии со статьей 188 ТК РФ. В соответствии со статьей 170 ТК РФ работодатель обязан освобождать работника от работы с сохранением за ним места работы должности на время исполнения им государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с ТК РФ и иными федеральными законами эти обязанности должны исполняться в рабочее время. Пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 28. При этом согласно пункту 7 статьи 1 Закона N 53-ФЗ компенсация расходов, понесенных организациями и гражданами в связи с исполнением Закона N 53-ФЗ , является расходным обязательством Российской Федерации и осуществляется в порядке, определенном Правительством РФ. Подпунктом 2 пункта 2 Правил компенсации расходов, понесенных организациями и гражданами Российской Федерации в связи с реализацией Федерального закона "О воинской обязанности и военной службе" , утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 01.
В случае, если по итогам расчетного отчетного периода применительно к указанному расчетному отчетному периоду организация не выполняет условия, установленные настоящим пунктом, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящем пункте. Примечание: П. ФЗ от 27. Для плательщиков, указанных в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, условиями применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных подпунктом 1. В случае, если по итогам расчетного отчетного периода организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное настоящим пунктом, а также в случае лишения ее государственной аккредитации либо статуса резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 1. Для плательщиков, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный указанным подпунктом, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов. Общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1. В случае, если по итогам расчетного отчетного периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в подпункте 5 пункта 1 настоящей статьи, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, а также если организация или индивидуальный предприниматель превысили за налоговый период ограничение по доходам, указанное в абзаце втором подпункта 3 пункта 2 настоящей статьи, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишается права применять установленные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи тарифы страховых взносов с начала расчетного отчетного периода, в котором допущено это несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке. Контроль за соблюдением условий, установленных настоящим пунктом, осуществляется в том числе на основании отчетности, представляемой некоммерческими организациями в соответствии со статьей 431 настоящего Кодекса. В случае, если по итогам расчетного отчетного периода применительно к указанному периоду организация не выполняет условия, установленные настоящим пунктом, такая организация лишается права применять пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие условиям, указанным в настоящем пункте. При определении объема доходов организации для проверки соответствия выполнения организацией условий, установленных настоящим пунктом, учитываются целевые поступления и гранты, поступившие и не использованные организацией по итогам предыдущих расчетных периодов. Плательщики, указанные в подпункте 8 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 3 пункта 2 настоящей статьи, при условии: применения упрощенной системы налогообложения; соответствия деятельности благотворительной организации целям, предусмотренным ее учредительными документами. Информация о случаях несоответствия деятельности благотворительной организации целям, предусмотренным ее учредительными документами, выявленных по результатам контроля, проводимого федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере регистрации некоммерческих организаций в соответствии со статьей 32 Федерального закона от 12 января 1996 года N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», представляется в налоговые органы в форме электронного документа в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Плательщики, указанные в подпункте 10 пункта 1 настоящей статьи, применяют пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 4 пункта 2 настоящей статьи, в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» далее — участник проекта начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника проекта. Указанный совокупный размер прибыли рассчитывается в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса нарастающим итогом начиная с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав , полученной этим участником проекта, превысил один миллиард рублей. Информацию о получении и об утрате организациями статуса участника проекта в налоговые органы представляет организация, признаваемая управляющей компанией в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» либо Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ «Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в порядке, определенном соглашением об информационном обмене.
Налогообложение расходов на проживание и проезд работников в 2023-2024
| Какие налоги платит работодатель | Но при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит. |
| Налоговый кодекс РФ/Глава 34 — Викитека | Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается (ч. 3 ст. 131 ТК РФ). |
| гл. 34 НК РФ: Страховые взносы - Ваше Право | 1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. |
| доходы в натуральной форме: что это такой | читайте в нашей статье. |
Доходы в натуральной форме: НДФЛ и проводки
| Глава 34 Налоговый кодекс РФ статья: - | По общему правилу НДФЛ облагаются все полученные гражданином доходы в денежной и натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Но в отношении подарков применяется освобождение от НДФЛ в пределах 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ). |
| Основные аспекты исчисления ЕСН | Датой получения подарка является день передачи дохода в натуральной форме. Удержанный НДФЛ перечисляется не позднее дня, идущего за днем выплаты работнику дохода, с которого удерживается налог. |
| Какие налоги платит работодатель | Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. |
Требуется ли применение ККТ при натуральной оплате труда
Полученное работниками питание является их натуральным доходом, который должен облагаться НДФЛ п. Причем при расчете натурального дохода работников необходимо учесть сумму НДС, предъявленную фирмой «Дария» п. Расчет НДФЛ фирма «Бетти» должна производить на дату получения от фирмы «Дария» первичных документов, подтверждающих сумму расходов на предоставление бесплатного питания. Размер дохода, полученного в виде бесплатного питания, по каждому работнику, рассчитывается исходя из графика его работы и выбранного им меню. Дополнительный вопрос Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости бесплатного питания, если оно организовано по принципу шведского стола? Ответ Тут возможны 2 варианта ответов: да и нет. С одной стороны, стоимость бесплатного питания, предоставленного в виде шведского стола, почти невозможно распределить на каждого сотрудника. Значит, НДФЛ с дохода в виде бесплатного питания не удерживается. Но с такой позицией не согласны чиновники. Они считают, что доход в виде бесплатного питания, организованного по принципу шведского стола, должен облагаться НДФЛ.
Причем расчет полученного натурального дохода нужно производить на основании табеля учета рабочего времени, стоимости питания и прочих документов письма Минфина от 17. К счастью, большинство арбитражных судов не поддерживает такую позицию, основываясь на том, что подобный расчет неверен из-за отсутствия индивидуализации постановления ФАС Уральского округа от 20. С другой стороны, были ситуации, когда суд поддерживал налоговиков по доначислению НДФЛ с бесплатного питания в виде шведского стола, не принимая во внимание тот факт, что расчет по табелю и стоимости питания не дает возможности определить точный размер натурального дохода, полученного каждым работником постановление ФАС Поволжского округа от 22. Совет от экспертов nalog-nalog. В противном случае налоговые органы обязательно будут предъявлять претензии по неуплате НДФЛ и запрашивать всевозможные документы, чтобы самостоятельно определить сумму натурального дохода, полученного в виде бесплатного питания. Если же расходы на бесплатное питание в виде шведского стола незначительны или носят разовый характер например, при проведении банкетов , то в таком случае можно смело не рассчитывать сумму доходов, полученных каждым работником в виде бесплатного питания, и, соответственно, не облагать их НДФЛ. Чтобы было легче определить, должен ли облагаться натуральный доход, выданный физлицу организацией или предпринимателем, предлагаем пройти тест из двух вопросов, представленный в виде схемы ниже. Кто должен платить НДФЛ с доходов в натуральной форме Если доход в натуральном виде был получен от физлица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя, то отчитываться по НДФЛ в налоговый орган и производить по нему оплату должно физлицо, получившее такой доход. Такой вывод основан на положениях п.
Пунктом 1 статьи 421 Кодекса установлено, что база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Кодекса согласно статье 423 Кодекса расчетным периодом является календарный год. При этом пунктом 7 статьи 421 Кодекса установлено, что при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров работ, услуг , иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 422 Кодекса не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суммы платежей взносов плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц. Вместе с тем исходя из положений статьи 424 Кодекса объект обложения страховыми взносами для плательщика-организации возникает в день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения. Учитывая изложенное, а также принимая во внимание положения пункта 4 статьи 431 Кодекса, исходя из которых плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты, договор ДМС заключается в отношении каждого отдельного работника - застрахованного лица. Таким образом, в случае заключения организацией договора ДМС работника на срок не менее одного года, предусматривающего оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных лиц, платежи организации по данному договору ДМС не подлежат обложению страховыми взносами.
При этом опять же следует учитывать 20-процентное ограничение в отношении заработной платы в неденежной форме. Москве, изложенную в письме от 14. Если предоставление жилья сотруднику является не формой оплаты труда в неденежной форме, а обязанностью работодателя, то учитывать подобные расходы будет рискованно п. По мнению столичных налоговиков, расходы организации на оплату аренды квартир для работников, носящие социальный характер, не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль независимо от того, предусмотрены эти расходы трудовыми договорами или нет.
Согласно подп. Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ п. При выплате заработной платы в натуральной форме налог следует удержать из следующих денежных выплат в пользу работника п. В бюджет удержанный налог необходимо перечислить не позднее дня, следующего за днем фактического удержания абз. Отметим, что если организация оплачивает сотруднику, например, аренду жилья, то такой доход также будет подлежать обложению НДФЛ письма Минфина России от 18. Москве от 01. Теперь рассмотрим порядок начисления страховых взносов во внебюджетные фонды, а также взносов по страхованию на случай несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По общему правилу объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые физическим лицам в рамках трудовых отношений ч. Базой для начисления признается сумма выплат, начисленных в пользу работника ч.
Бухучет В зависимости от того, какое именно имущество компания собирается выдать работнику в виде заработной платы, зависят дальнейшие бухгалтерские операции. При выдаче денежных средств готовой продукцией или товарами следует сделать такие проводки: Дебет 70 Кредит 90-1. Отражается выручка от передачи готовой продукции товаров в счет зарплаты; Дебет 90-2 Кредит 43 41. Происходит списание себестоимости товаров, которые передаются подчиненному в счет зарплаты. Передачу другого имущества материалов, основных средств в счет заработной платы требуется отразить в учете так: Дебет 70 Кредит 91-1. Отражается выручка от передачи какого-либо имущества в счет заработной платы сотрудника предприятия; Дебет 91-2 Кредит 01 08, 10, 21…. Происходит списание общей стоимости имущества, которое передается подчиненному в счет заработной платы; Дебет 02 Кредит 01. Списывается амортизация по выбывшему имуществу при передаче основных денежных средств. Пример выплаты Рассмотрим конкретный пример, как происходит начисление доли зарплаты в натуральной форме. Открытое акционерное общество «Северный Полюс» выдало сотруднику предприятия Алексееву Д. Условие такой выплаты предварительно было прописано в трудовом договоре с Дмитрием Алексеевым. Алексеев написал заявление, согласно которому ему выдали в счет зарплаты хлебопечку стоимостью 3000 рублей.
Выплата заработной платы в натуральной форме
Словарь бизнес терминов. В соответствии с Конституцией СССР статья 40 все советские граждане имеют право на труд, то есть на получение гарантированной работы с О.
При этом сумма 500 рублей и более округляется до полной тысячи рублей, а сумма менее 500 рублей отбрасывается. При осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров работ, услуг , иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105. При этом в стоимость таких товаров работ, услуг включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная оплата физическим лицом стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг. Федерального закона от 27.
Это подтверждает ФНС в письме от 14. Пробивать кассовый чек не нужно. Расчетный листок. В расчетном листке стоимость выданной продукции отразите в разделе удержаний. Запись в расчетном листке подтверждает, что уменьшилась в денежном выражении сумма зарплаты к выдаче письмо ФНС от 14. Как определить стоимость продукции или товаров Работодатель сам определяет стоимость выданной в счет зарплаты продукции. Нельзя завышать цену выше розничной, которая сложилась на такие же товары в вашем регионе подп. Если цена будет ниже рыночной больше чем на 20 процентов, налоговики вправе доначислить налоги и пени п. Дата получения дохода и исчисления налога. НДФЛ с натуральной оплаты труда исчислите по состоянию на день, когда передали товар или продукцию работнику по накладной подп. База для расчета налога. Налог посчитайте исходя из рыночной стоимости, в которую входят НДС и акциз п. Дата удержания налога. Исчисленный налог удержите при выдаче ближайшего денежного дохода, например в день выплаты зарплаты за вторую половину месяца. При этом контролируйте размер удержания. Размер удерживаемого налога не должен превышать 50 процентов суммы к выдаче на руки п. Крайний срок уплаты налога. Налог, удержанный со стоимости натурального дохода, перечислите не позднее следующего дня после дня его удержания при выдаче дохода в денежной форме п. Код в 2-НДФЛ. Как считать взносы с зарплаты в натуральной форме Оплата труда товарами и продукцией облагается взносами подп. База для расчета взносов.
Дополнительный вопрос Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости бесплатного питания, если оно организовано по принципу шведского стола? Ответ Тут возможны 2 варианта ответов: да и нет. С одной стороны, стоимость бесплатного питания, предоставленного в виде шведского стола, почти невозможно распределить на каждого сотрудника. Значит, НДФЛ с дохода в виде бесплатного питания не удерживается. Но с такой позицией не согласны чиновники. Они считают, что доход в виде бесплатного питания, организованного по принципу шведского стола, должен облагаться НДФЛ. Причем расчет полученного натурального дохода нужно производить на основании табеля учета рабочего времени, стоимости питания и прочих документов письма Минфина от 17. К счастью, большинство арбитражных судов не поддерживает такую позицию, основываясь на том, что подобный расчет неверен из-за отсутствия индивидуализации постановления ФАС Уральского округа от 20. С другой стороны, были ситуации, когда суд поддерживал налоговиков по доначислению НДФЛ с бесплатного питания в виде шведского стола, не принимая во внимание тот факт, что расчет по табелю и стоимости питания не дает возможности определить точный размер натурального дохода, полученного каждым работником постановление ФАС Поволжского округа от 22. Совет от экспертов nalog-nalog. В противном случае налоговые органы обязательно будут предъявлять претензии по неуплате НДФЛ и запрашивать всевозможные документы, чтобы самостоятельно определить сумму натурального дохода, полученного в виде бесплатного питания. Если же расходы на бесплатное питание в виде шведского стола незначительны или носят разовый характер например, при проведении банкетов , то в таком случае можно смело не рассчитывать сумму доходов, полученных каждым работником в виде бесплатного питания, и, соответственно, не облагать их НДФЛ. Чтобы было легче определить, должен ли облагаться натуральный доход, выданный физлицу организацией или предпринимателем, предлагаем пройти тест из двух вопросов, представленный в виде схемы ниже. Кто должен платить НДФЛ с доходов в натуральной форме Если доход в натуральном виде был получен от физлица, не зарегистрированного в качестве предпринимателя, то отчитываться по НДФЛ в налоговый орган и производить по нему оплату должно физлицо, получившее такой доход. Такой вывод основан на положениях п. Если натуральный доход был выдан физлицу организацией или предпринимателем, то здесь возможны 2 варианта развития событий: Организация или предприниматель, помимо дохода в натуральной форме, выплатила физлицу доход в денежной форме. В таком случае она должна выполнить обязанности налогового агента, т. Сумма НДФЛ, удерживаемая с денежных доходов физлица в счет погашения задолженности по НДФЛ, исчисленному с натуральных доходов того же физлица, не должна быть больше половины доходов физлица, выплачиваемых в денежном виде п. Как правильно рассчитать сумму НДФЛ?
Выплата заработной платы в натуральной форме
Передача подарка происходит в рамках договора дарения ст. Такой договор относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Поэтому стоимость подарка страховыми взносами не облагается п. Напомним, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3000 руб.
И в данном случае организация, производящая выплаты, является плательщиком ЕСН. Однако отметим, что арбитражные суды данную точку зрения не разделяли, указывая, что физическое лицо - индивидуальный предприниматель в целях налогообложения признается предпринимателем независимо от того, какой вид деятельности оно осуществляет, поэтому и ЕСН оно уплачивает самостоятельно см. Постановления ФАС Уральского округа от 10. Изложенное следует учесть и в 2010 г. База для начисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам С 2010 г. Она определяется нарастающим итогом с начала календарного года ч. Если суммы выплат и иных вознаграждений в пользу физлица превысят этот предел, то страховые взносы с суммы превышения не взимаются. Заметим, что регрессивной шкалы, применявшейся для целей ЕСН, в отношении страховых взносов не предусмотрено. Начиная с 2011 г. Еще раз следует отметить, что в базу по взносам включаются выплаты физлицам независимо от отнесения их на расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль. При государственном регулировании цен тарифов на такие товары работы, услуги , как и прежде, нужно исходить из государственных регулируемых розничных цен ч. Кроме того, с 2008 г. Вопрос о начислении ЕСН на выплаты по таким договорам был спорным, поскольку в гл. Несмотря на это Минфин России Письма от 28. Теперь в Федеральном законе от 24. Выплаты, которые исключены из перечня необлагаемых Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм ст. Так, теперь страховыми взносами облагаются: 1 компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск. Они исключены из необлагаемых сумм пп. Ранее в абз. Следует отметить следующее: вероятнее всего, налоговые органы будут придерживаться мнения, что не поименованные в перечне необлагаемых сумм выплаты в любом случае должны облагаться страховыми взносами. Однако если материальная помощь членам семьи умершего работника не предусмотрена трудовым или гражданско-правовым договором, то она и не признается объектом обложения страховыми взносами ст. Следует отметить, что до 2010 г. Однако финансовое ведомство и арбитражные суды сходились во мнении, что компенсации за тяжелую работу и работу с вредными и или опасными условиями труда, выплачиваемые работодателем в размере, который установлен коллективным трудовым договором, не облагаются ЕСН подробнее об этом см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ, ЕСН, взносам ; 4 выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы абз. До 2010 г. Финансовое ведомство утверждало, что они облагаются ЕСН, а судебная практика сходилась во мнении, что подобные выплаты относятся к компенсационным, связанным с особыми условиями труда, которые на основании ст. Ранее эти суммы присутствовали в аналогичной норме НК РФ пп. Кроме того, в Федеральном законе от 24. Дело в том, что в ст. После завершения переходного периода, во время которого для данной категории плательщиков страховых взносов предусмотрено применение пониженных тарифов п. Другие изменения в перечне не облагаемых страховыми взносами сумм Как отмечено ранее, перечень не облагаемых страховыми взносами сумм ст. Так, некоторые выплаты из него исключены, но при этом имеется и ряд дополнений: 1. С 3000 до 4000 руб. Причем в пп. Следует отметить, что, с одной стороны, указанная не облагаемая взносами сумма увеличена, а также расширен перечень лиц, которые могут применять данное освобождение. Но, с другой стороны, до 2010 г. В соответствии с п. Следовательно, любая сумма материальной помощи не облагалась ЕСН. Согласно пп. Необходимо отметить, что с 2009 г. И несмотря на то, что в пп. Контролирующие органы указывали, что на основании ст. Москве от 18. Вместе с тем для целей НДФЛ нормирование суточных сохраняется не более 700 руб. Кроме того, в ч. Отметим, что вопрос об обложении ЕСН выплат в пользу указанных лиц до 01. Однако указанные пособия являются обеспечением по обязательному социальному страхованию п. Единовременная материальная помощь, оказываемая работодателем в случае рождения усыновления или удочерения ребенка не более 50 000 руб. Сначала Минфин России Письмо от 09. Затем мнение финансового ведомства изменилось, оно указывало следующее: если работник следует в отпуск воздушным транспортом, то проезд оплачивается до международного аэропорта, из которого производится вылет, потому что именно пропускной пункт этого аэропорта будет пунктом пропуска через границу РФ Письмо от 19. Однако арбитражные суды приходили к такому выводу: при проведении отпуска за границей работнику оплачивается проезд до ближайшего от государственной границы РФ российского аэропорта. Эта сумма не облагается ЕСН подробнее об этом см. Теперь в п. Страховые взносы не начисляются на суммы платежей взносов , произведенных работодателем по договорам на оказание медицинских услуг сотрудникам, заключаемым на срок не менее года с медицинскими организациями, которые имеют лицензии на оказание медицинских услуг п. Данные суммы вместе со взносами по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, можно будет учитывать при определении базы по налогу на прибыль см. Не облагаются страховыми взносами суммы пенсионных взносов, уплаченные по договорам негосударственного пенсионного обеспечения п. Тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам Основное изменение, которое касается плательщиков страховых взносов, - значительное повышение ставок. Это произойдет с 2011 г. А на 2010 г. Согласно п. В отношении лиц 1966 года рождения и старше взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а по лицам 1967 года рождения и младше они распределяются следующим образом: 14 процентов - на страховую и 6 процентов - на накопительную часть трудовой пенсии; - в Фонд социального страхования РФ - 2,9 процента; - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1 процента; - в территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2 процента. Таким образом, в целом плательщики, производящие выплаты и начисляющие иные вознаграждения физлицам, должны перечислить в страховые фонды 26 процентов взносов за каждого работника с суммы, не превышающей 415 000 руб. Повторимся, что использование регрессивной шкалы не предусмотрено. А если выплаты в пользу работника превысят 415 000 руб. В 2010 г. Причем согласно пп. Пониженный тариф по сравнению с ожидаемым в 2011 г. В соответствии с пп. Аналогичный тариф 14 процентов в ПФР в 2010 г. Напомним, что ранее в ст. Данный перечень полностью идентичен применявшемуся ранее для целей ЕСН см. Постановление Правительства РФ от 22. В нем указаны автомобильные шины, продукция цветной и черной металлургии кроме вторсырья и метизов , драгоценные камни и драгметаллы, меховые изделия, икра осетровых и лососевых рыб, деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов, несколько других видов товаров. О перечне товаров, при производстве или реализации которых пониженные тарифы страховых взносов не применяются Говоря об утверждении Постановлением Правительства РФ от 28. Пониженные тарифы взносов на 2010 г. Все эти категории плательщиков взносов перечислены в п. Из-за несовершенства юридической техники законодателя возникает вопрос: распространяется ли это исключение на всех плательщиков взносов, перечисленных в данном пункте, или же только на специализированные организации инвалидов? Формально получается, что любые плательщики ЕНВД или лица, применяющие УСН, а также организации, которые имеют в штате работников-инвалидов, теряют право применять льготные тарифы, если они производят либо что гораздо чаще встречается на практике реализуют товары из этого перечня. То есть продуктовый магазин - плательщик ЕНВД, торгующий в том числе икрой или рыбными деликатесами, или же перешедший на УСН автосервис, который продает автомобильные шины, применять льготные тарифы не смогут. Пониженные тарифы взносов на 2011 - 2014 гг. Однако в этом пункте специализированные организации инвалидов также через запятую перечислены вместе со всеми иными плательщиками взносов, которые производят выплаты работникам-инвалидам. Так что в 2011 - 2014 гг. Безусловно, если подходить к проблеме с точки зрения логики и здравого смысла, упомянутые ограничения должны применяться только для специализированных организаций инвалидов. В самом п. Поэтому при возникновении претензий в отношении применения пониженных ставок сборов у плательщиков есть все шансы отстоять свою точку зрения в суде. Однако конструкция нормы дает формальные основания для того, чтобы требовать соблюдения этих условий для применения пониженных тарифов взносов от всех перечисленных в п. Остается надеяться, что по данному вопросу Минздравсоцразвития России выпустит благоприятные для плательщиков взносов разъяснения. При этом самый лучший вариант - внесение законодателем соответствующих уточнений в п. Размер страховых взносов для плательщиков, которые не производят выплаты физическим лицам Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой плательщики, не производящие выплаты физлицам , определяют размер взносов, исходя из стоимости страхового года. В соответствии с ч. При этом полученная сумма умножается на 12. Тарифы для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов аналогичны тем, которые установлены для плательщиков, производящих выплаты физлицам ч. Поэтому формулы для расчета размера страховых взносов в 2010 г. При этом согласно п. Плательщики, которые не производят выплаты физлицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. При этом указанные плательщики вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию и уплачивать за себя взносы в ФСС России ч. Порядок уплаты страховых взносов в данном случае утвержден Постановлением Правительства РФ от 02. Поскольку МРОТ на 2010 г. Однако с уверенностью можно сказать, что она значительно увеличится. Причем следует обратить внимание на одну особенность. При этом в ст. Поэтому взносы в соответствующие фонды индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы уплачивают без округления. Если данные плательщики взносов начинают вести предпринимательскую деятельность в середине календарного года, то при расчете взносов учитывается количество календарных месяцев осуществления деятельности, а также количество дней месяца, в котором индивидуальный предприниматель был зарегистрирован было выдано удостоверение адвоката; лицо было наделено полномочиями нотариуса ч. Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками, которые производят выплаты физическим лицам В соответствии с положениями ст. При этом перечисляемые в Фонд социального страхования РФ взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством плательщик вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду социального страхования в соответствии с законодательством РФ. В течение расчетного отчетного периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обязательный платеж. Он определяется исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных физлицам с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных тарифов. При этом из полученной суммы вычитаются ежемесячные обязательные платежи, которые перечислены с начала календарного года по предшествующий календарный месяц ч. Аналогичное правило округления сумм, перечисляемых в бюджет и внебюджетные фонды, содержалось в абз. Финансовое ведомство предлагало два варианта: вести первичный учет показателей по каждому физическому лицу в целых рублях, округляя их уже при заполнении индивидуальных и сводных карточек, либо показатели из сводных карточек округлять до целых рублей после суммирования в целом по организации Письмо от 17. Однако в абз. То есть речь шла об итоговой сумме по декларации расчету авансовых платежей. Полагаем, что при округлении сумм страховых взносов в соответствии с ч. Случаи, в которых обязанность по уплате страховых взносов признается либо не признается исполненной плательщиком ч. Порядок представления отчетности плательщиками страховых взносов, которые производят выплаты физическим лицам С 2010 г. Причем расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в ПФР представляется до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом то есть до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года соответственно. Срок сдачи расчетов по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС остался прежним - до 15-го числа календарного месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января следующего года ч. Как отмечалось ранее, отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год он же - расчетный период ст. Необходимо отметить, что представление расчетов отдельно по итогам расчетного периода календарного года не предусмотрено. Следовательно, отчитываться по страховым взносам плательщик обязан четыре раза в год в указанные сроки. Формы расчетов должны быть утверждены Минздравсоцразвития России. Порядок представления расчетов обособленными подразделениями, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, не изменен. Так же, как и в период уплаты ЕСН, указанные обособленные подразделения исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению расчетов по месту своего нахождения ч. Изменен срок представления отчетности в случае прекращения деятельности организации в связи с ликвидацией либо индивидуального предпринимателя ч. Если до 2010 г. Еще одно важное дополнение в ст. Установленный в ст. В отношении страховых взносов ст. Сроки представления отчетности для индивидуального персонифицированного учета Федеральным законом от 24. А с 2011 г. Напомним, что до 2010 г. Сроки уплаты страховых взносов и представления отчетности плательщиками, которые не производят выплаты физическим лицам Для плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой плательщиков, не производящих выплаты физлицам , в ст. Расчет по взносам подается в территориальный орган ПФР до 1 марта следующего года по форме, которая должна быть утверждена Минздравсоцразвития России. Изменен срок представления отчетности при прекращении деятельности индивидуальным предпринимателем ч. В этом случае страховые взносы надо уплатить в срок не позднее 15 календарных дней с момента подачи расчета за период с начала календарного года по день представления указанного расчета включительно ч. Сроки представления отчетности для индивидуального персонифицированного учета С 2011 г. На настоящий момент этот срок определен только в п. Постановлением Правительства РФ от 15. Поэтому вопрос о привлечении к ответственности предпринимателя за подачу сведений с нарушением срока в 2010 г. В большинстве решений суды приходили к выводу, что физлица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, не привлекаются к ответственности за несвоевременное представление сведений, так как срок их подачи Федеральным законом от 01. А распространять срок представления сведений не позднее 1 марта , который был предусмотрен для страхователей, имеющих наемных работников, на физлиц, самостоятельно уплачивающих взносы, неправомерно. Подробнее об этом см. Страховые взносы не считаются уплаченными, если в платежном поручении указан неверный КБК Необходимо указать одну важную особенность в порядке исполнения обязанности по уплате страховых взносов: она не считается исполненной, если в платежном поручении указан неверный КБК п. Следует отметить, что в отношении перечисления ЕСН до 2010 г. Финансовое ведомство отмечает, что в случае ошибки в указании КБК налогоплательщик вправе подать заявление об уточнении платежа Письма от 04. Арбитражные суды подтверждают, что в данной ситуации налогоплательщик считается исполнившим обязанность по уплате налога Постановления ФАС Дальневосточного округа от 30. Особенности зачета или возврата страховых взносов, пеней и штрафов Процедура зачета и возврата сумм излишне уплаченных взносов несколько иная, чем предусмотренная в ст. Во-первых, зачет излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного фонда в счет платежей в бюджет другого фонда невозможен ч. То есть переплату, например, в ФСС можно зачесть только в счет будущих платежей в этот же фонд. Возврат излишне уплаченных пенсионных взносов также не производится, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этих взносах представлены плательщиком в составе сведений персонифицированного учета и разнесены фондом на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц ч. Во-вторых, Минздравсоцразвития России должны быть утверждены формы следующих документов: - заявления плательщика о зачете излишне уплаченной суммы взносов ч. То есть плательщик не может подать заявление о зачете или возврате взносов в произвольной форме. Другие особенности в порядке исполнения обязанности по уплате страховых взносов Остановимся еще на некоторых особенностях, на которые плательщикам страховых взносов следует обратить внимание: 1 Решения о взыскании недоимки по страховым взносам пеней и штрафов за счет денежных средств плательщика либо за счет иного имущества оформляются по соответствующим формам, которые должны быть утверждены Минздравсоцразвития России ч. Перечень оснований для признания недоимки и задолженности аналогичен перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 12. К сожалению, так же как и в случае с федеральными налогами, истечение сроков на взыскание недоимки к этим основаниям не относится. Иначе говоря, даже когда возможность принудительного взыскания недоимки уже будет утрачена, эта недоимка будет по-прежнему числиться за плательщиком взносов. В свою очередь плательщики тоже обязаны сообщать об открытии закрытии счета не только в налоговый орган пп. Но в отличие от банков эту обязанность они исполняют в течение семи дней. В отличие от аналогичной нормы Налогового кодекса РФ п. Однако органам контроля за уплатой страховых взносов не предоставлено право приостанавливать операции по счету плательщика и налагать арест на его имущество ст. Права и обязанности органов контроля за уплатой взносов В соответствии со ст. По сравнению с правами и обязанностями налоговых органов ст. Так, органы контроля лишены возможности: - производить выемку документов у плательщика, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; - приостанавливать операции по счетам плательщика взносов в банках или налагать арест на имущество плательщика; - определять расчетным путем суммы взносов при непредставлении в течение более двух месяцев органу контроля необходимых для расчета документов; - привлекать для проведения контроля специалистов, экспертов и переводчиков; - вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения контроля; - заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности. Вместе с тем органы контроля вправе получать доступ к информации, составляющей банковскую тайну, в пределах, необходимых для контроля за выполнением банками установленных данным Законом обязанностей п. Согласно дополнениям в ч.
В этом случае организация, являющаяся налоговым агентом, определяет налоговую базу, исчисляет и удерживает налог на доходы физических лиц из дохода налогоплательщика - работника организации, в интересах которого организацией произведена оплата услуги. Правомерно ли в случае оплаты проезда членов семьи работника-иностранца применять аналогичный подход и удерживать НДФЛ из доходов самого работника-иностранца? Либо при оплате проезда возникает доход у членов семьи работника-иностранца? В таком случае как классифицировать данный доход с учетом ст. Ответ: В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Пунктом 2 статьи 211 Кодекса предусмотрено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится, в частности, оплата полностью или частично за него организациями товаров работ, услуг или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика. В ситуации, изложенной в обращении, если организация оплачивает проезд в отпуск и обратно за членов семьи работника-иностранца, находящихся на его иждивении несовершеннолетних детей , оплату указанных услуг в целях налогообложения следует рассматривать как получение дохода в натуральной форме этим работником. Наличие у физического лица, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, статуса высококвалифицированного специалиста не влияет на применение указанной ставки. Таким образом, при налогообложении доходов сотрудника организации - высококвалифицированного специалиста, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, в том числе доходов в виде сумм возмещения организацией стоимости проезда сотрудника и членов его семьи к месту проживания или отдыха, сумм оплаты обучения сотрудника и членов его семьи, применяется общая ставка налога на доходы физических лиц в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса. Страховые взносы В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Поскольку данные выплаты предусмотрены трудовым договором, то они производятся в рамках трудовых отношений, следовательно, оплата услуг по аренде жилья, автомобиля и перелётов признаются объектом обложения страховыми взносами. В соответствии с абзацем 1 статьи 10 Федерального закона от 29. Таким образом, выплаты в пользу работника — ВКС не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное медицинское страхование не зависимо от их правового статуса. Таким образом, на выплаты, производимые в рамках трудовых отношений иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемые в ФСС не начисляются. В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 24. Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, предметом которого являются выполнение работ и или оказание услуг, договора авторского заказа, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы. В соответствии с пунктом 1 статьи 20. Согласно пункту 2 статьи 20. В соответствии с пунктом 3 статьи 20. При этом в стоимость товаров работ, услуг включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов. Таким образом, выплаты в рамках трудовых отношений в пользу иностранных работников в том числе ВКС независимо от их правового статуса облагаются страховыми взносами в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в общем порядке. В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 20. Таким образом, оплата стоимости медицинской страховки [9] сотрудника, не подлежит обложению страховыми взносами.
Пониженные тарифы страховых взносов применяются плательщиками исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах. В целях настоящего пункта под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом территории опережающего социально-экономического развития или резидентом свободного порта Владивосток при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» или Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ «О свободном порте Владивосток» далее в настоящем пункте — соглашение об осуществлении деятельности. При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом территории опережающего социально-экономического развития или резидентом свободного порта Владивосток и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности. Для плательщиков, утративших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или статус резидента свободного порта Владивосток, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи, не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был утрачен соответствующий статус. Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении резидента территории опережающего социально-экономического развития за исключением резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа , получившего такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей территории опережающего социально-экономического развития. Пониженные тарифы страховых взносов, указанные в подпункте 5 пункта 2 настоящей статьи, применяются в отношении резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа, резидента свободного порта Владивосток, получивших соответствующий статус не позднее 31 декабря 2025 года, при условии, что объем инвестиций в соответствии с соглашением об осуществлении деятельности составляет не менее: 500 тысяч рублей — для резидента территории опережающего социально-экономического развития, расположенной на территории Дальневосточного федерального округа; 5 миллионов рублей — для резидента свободного порта Владивосток. В целях применения настоящего подпункта под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое организациями, включенными в реестр, при реализации инвестиционного проекта на территории Особой экономической зоны в Калининградской области далее в настоящем подпункте — новое рабочее место. При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, заключившее трудовой договор с организацией, включенной в реестр, а его трудовые обязанности непосредственно связаны с реализацией указанного инвестиционного проекта, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате реализации инвестиционного проекта. Перечень рабочих мест плательщиков, относящихся к новым рабочим местам, утверждается плательщиками до начала применения в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах, пониженных тарифов страховых взносов по согласованию с администрацией Особой экономической зоны в Калининградской области и налоговым органом по месту нахождения плательщиков. Форма указанного документа утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере кинематографии; средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным подпунктом 6 пункта 2 настоящей статьи, составляет не менее семи человек. Реестр организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и или оказание услуг выполнение работ по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, ведется в целях реализации положений подпункта 6 пункта 2 настоящей статьи. Реестр организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и или оказание услуг выполнение работ по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, ведется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере кинематографии, в установленном им порядке. Информация о нахождении организации, осуществляющей производство анимационной аудиовизуальной продукции и или оказание услуг выполнение работ по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, в указанном реестре представляется в налоговые органы федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере кинематографии, в электронной форме в порядке, определенном соглашением об информационном обмене. Указанная информация передается в налоговые органы не позднее 1-го числа месяца, следующего за расчетным отчетным периодом. В целях пункта 12 настоящей статьи сумма доходов определяется в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса по данным налогового учета организации, осуществляющей производство анимационной аудиовизуальной продукции и или оказание услуг выполнение работ по созданию анимационной аудиовизуальной продукции. В случае, если по итогам расчетного отчетного периода указанная организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное пунктом 12 настоящей статьи, а также в случае исключения ее из реестра организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и или оказание услуг выполнение работ по созданию анимационной аудиовизуальной продукции, указанная организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные подпунктом 6 пункта 2 настоящей статьи, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям или произошло исключение из данного реестра.